NSA: Staranność przy zgłoszeniu darowizny kluczowa dla ulgi podatkowej

NSA: Staranność przy zgłoszeniu darowizny kluczowa dla ulgi podatkowej

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 21 stycznia 2025 r. podkreślił znaczenie dochowania należytej staranności przy zgłaszaniu darowizn w kontekście korzystania z pełnej ulgi podatkowej dla najbliższej rodziny. Sprawa dotyczyła podatnika, który otrzymał od ojca dwie wierzytelności: jedną o wartości 19 tys. zł oraz drugą opiewającą na 3,5 mln zł. W pierwotnym zgłoszeniu SD-Z2 uwzględnił jedynie mniejszą kwotę. Po upływie sześciomiesięcznego terminu, wymaganego do skorzystania z pełnego zwolnienia podatkowego, złożył korektę, dodając drugą wierzytelność, tłumacząc to oczywistą omyłką.

Organy podatkowe uznały, że taka korekta stanowi w istocie nowe zgłoszenie, złożone po upływie ustawowego terminu, co skutkuje utratą prawa do ulgi dla kwoty 3,5 mln zł. NSA podzielił to stanowisko, wskazując, że pierwotne zgłoszenie obejmowało jedynie jedną wierzytelność, a dodanie kolejnej po terminie nie może być traktowane jako korekta oczywistej omyłki. Sąd zaznaczył, że skorzystanie z pełnej ulgi podatkowej wymaga od podatnika dochowania należytej staranności przy zgłaszaniu nabytego majątku.